下面是小编为大家整理的费用、利润重要考点【完整版】,供大家参考。
关卡 2：费用 一、费用概述 二、费用的账务处理〔并入概述中讲解〕 考点：费用概述 费用包含企业一般活动所产生的经济利益的总流出，主要指企业为取得营业收入进行产品销售等营业活动所发生的营业本钱、税金及附加和期间费用。
费用的治理 1. 营业本钱 企业为生产产品、提供效劳等发生的可归属于产品本钱、劳务本钱等的费用，应当在确认销售商品收入、提供劳务收入等时，将已销售商品、已提供劳务的本钱确认为营业本钱〔包含主营业务本钱和其他业务本钱〕。
（例题·多项选择题）以下各项中，应列入利润表“营业本钱〞工程的有〔 〕。〔2022 年〕 A.随同商品X单独计价的包装物本钱B.销售材料的本钱 C. 商品流通企业销售外购商品的本钱 D. 随同商品X不单独计价的包装物本钱 （答案）ABC （解析）营业本钱包含主营业务本钱和其他业务本钱。选项 AB 计入其他业务本钱；选项 C 计入主营业务本钱；选项 D 随同商品X不单独计价的包装物，应按实际本钱计入销售费用。
2. 税金及附加 （必记打卡）税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包含消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税〔注意〕、房产税、环境爱护税、车船税、城镇土地使用税、印花税等。
（提示）增值税、所得税等不计入税金及附加。〔单独确认〕 （小新点）税金及附加范围：小城市、消费低、教育资源差，但是环境好，有车、有房，地里还能种花。
企业应当设置“税金及附加〞科目。
（提示）结转后该科目应无余额。根本账务处理：
（1）
企业按规定计算确定的与经营活动相关的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、环境爱护税、城镇土地使用税、车船税等税费 借：税金及附加贷：应交税费 （2）
印花税〔不通过应交税费核算〕 借：税金及附加 贷：银行存款 （3）
实际缴纳时借：应交税费 贷：银行存款 （4）
期末结转到本年利润借：本年利润 贷：税金及附加结转后无余额。
复习重点
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（例题·多项选择题）以下各项中，关于企业确认相关税费会计处理表述正确的有〔 〕。〔2022 年〕 A.确认应交城镇土地使用税，借记“治理费用〞科目 B.确认应交城市维护建设税，借记“税金及附加〞科目C.确认应交教育费附加，借记“税金及附加〞科目 D.确认应交车船税，借记“治理费用〞科目 （答案）BC （解析）选项 AD 计入税金及附加。
（例题·单项选择题）以下各项中，企业应通过“税金及附加〞科目核算的是〔 〕。〔2022 年〕 A.代扣代交的个人所得税B.应交的房产税 C.应交的企业所得税D.应交的增值税 （答案）B （解析）“税金及附加〞科目，核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税〔选项 B〕、城镇土地使用税、车船税、环境爱护税、印花税等相关税费。个人所得税、企业所得税、增值税均不通过“税金及附加〞科目核算。
（例题·推断题）企业购置印花税票，按实际支付金额计入治理费用。〔 〕〔2022 年〕 （答案）× （解析）企业交纳的印花税，不会发生应付未付税款的情况，不需要估计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或者清算的问题。因此，企业交纳的印花税不通过“应交税费〞科目核算，于购置印花税票时，直接借记“税金及附加〞科目，贷记“银行存款〞科目。
（例题·单项选择题）某企业 2022 年相关税费的发生额如下。增值税的销项税额为 500 万元，进项税额为 450 万元，销售应税消费品的消费税为 50 万元，城市维护建设税为 7 万元，教育费附加为 3 万元。不考虑其他因素， 该企业 2022 年“税金及附加〞科目借方累计发生额为〔 〕万元。〔2022 年〕 A.60 B.110 C.10 D.50 （答案）A （解析）企业的增值税不通过“税金及附加〞科目核算。销售应税消费品的消费税、城市维护建设税和教育费附加均通过“税金及附加〞科目核算，所以，该企业 2022 年“税金及附加〞科目借方累计发生额=50+3+7=60 〔万元〕，选项 A 正确。
（例题·单项选择题）2022 年 12 月，某企业当月实际缴纳增值税 50 万元，销售应税消费品实际缴纳消费税 20 万元，经营用房屋交纳房产税 10 万元。该企业适用的城市维护建设税税率为 7 ，教育费附加为 3 ，不考虑其 他因素，以下各项中，关于该企业 12 月份应交纳城市维护建设税和教育费附加的相关会计科目处理正确的有 〔 〕。〔2022 年改变〕 A. 借记“税金及附加〞科目 7 万元 B. 贷记“应交税费——应交教育费附加〞科目 2.1 万元 C. 贷记“应交税费——应交城市维护建设税〞科目 5.6 万元 D. 借记“治理费用〞科目 7 万元 （答案）AB （解析）应交城市维护建设税=〔50+20〕×7 =4.9〔万元〕，选项 C 错误；应交教育费附加=〔50+20〕×3 =2.1 〔万元〕，选项 B 正确；企业的城市维护建设税以及教育费附加需要计入税金及附加，所以因为本月城市维护建设税和教育费附加而计入税金及附加的金额为 4.9+2.1=7〔万元〕，选项 A 正确，选项 D 错误。
3. 期间费用 期间费用是指企业一般活动发生的不能计入特定核算对象的本钱，而应计入发生当期损益的费用。期间费用包含：销售费用、治理费用和财务费用。
（例题·推断题）期间费用是指企业一般活动发生的不能计入特定核算对象本钱而应计入发生当期损益的费用。
复习重点
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〔
〕 〔 2022 年 〕
复习重点
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（答案）√ （1 1 ）
销售费用（必记打卡）
销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包含企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、估计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构〔含销售网点、售后效劳网点等〕的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出也属于销售费用。
（小新点）销售费用盯住“为了销售〞“销售过程〞“销售部门〔机构〕〞。
根本账务处理：
借：销售费用 应交税费——应交增值税〔进项税额〕（有的话）贷：银行存款 应付职工薪酬累计折旧等 期末 借：本年利润 贷：销售费用 结转后无余额。
（例题·多项选择题）以下各项中，制造业企业销售商品时发生的支出，应通过“销售费用〞科目核算的有〔 〕。
〔2022 年改〕 A.承当的装卸费B.承当的保险费C.承当的包装费D.代垫运费 （答案）ABC （解析）销售费用是指企业销售商品和材料、提供效劳的过程中发生的各种费用，包含企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、估计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构〔含销售网点、售后效劳网点等〕的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。选项 D 计入应收账款。
（例题·单项选择题）以下各项中，企业应计入销售费用的是〔 〕。〔2022 年〕 A.随同商品X单独计价的包装物本钱B.估计产品质量保证损失 C.因产品质量原因给予客户的销售折让D.行政治理部门人员报销的差旅费 （答案）B （解析）选项 A 计入其他业务本钱；选项 C 如已确认收入且不属于资产负债表日后事项，应当在发生时冲减当期销售商品收入，如按规定同意扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额；选项D 计入治理费用。
（2 2 ）
治理费用（必记打卡）
治理费用是指企业为组织和治理生产经营发生的各种费用，包含企业在筹建期间内发生的开办费、董事会 和行政治理部门在企业的经营治理中发生的以及应由企业统一负担的公司经费〔包含行政治理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等〕、行政治理部门负担的工会经费、董事会费〔包含董事会成 员津贴、会议费和差旅费等〕、聘请中介机构费、咨询费〔含参谋费〕、诉讼费、业务招待费、技术转让费、 研究费用等。企业行政治理部门发生的固定资产修理费用等后续支出，也作为治理费用核算。〔垃圾桶〕 根本账务处理：
借：治理费用 应交税费——应交增值税〔进项税额〕（有的话）贷：银行存款 应付职工薪酬累计折旧
复习重点
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累计摊销 期末 借：本年利润 贷：治理费用 结转后无余额。
（例题·单项选择题）2022 年 12 月份，某企业发生经济业务如下：计提行政办公大楼折旧 40 万元，支付会计 师事务所审计费 50 万元，发生业务招待费 60 万元，不考虑其他因素，该企业 2022 年 12 月份确认的治理费用金额为〔 〕万元。〔2022 年〕 A.90 B.100 C.50 D.150 （答案）D （解析）该企业 12 月份应确认的治理费用金额=40+50+60=150〔万元〕。
（例题·多项选择题）以下各项中，应计入企业治理费用的有〔 〕。〔2022 年〕 A.董事会成员的公务差旅费B.聘请会计师事务所咨询费C.行政治理部门的办公费 D.计提销售商品估计产品质量保证损失 （答案）ABC （解析）选项 D 计入销售费用。
（3 3 ）
财务费用（必记打卡）
财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包含利息支出〔减利息收入〕、汇兑损益以及相关的手续费等。〔银行相关找财务〕 （提示）用于在建工程的+符合资本化的借款利息应计入本钱。
根本账务处理确认借款利息借：财务费用 贷：应付利息 银行存款支付银行手续费借：财务费用 应交税费——应交增值税〔进项税额〕 贷：银行存款 期末 借：本年利润 贷：财务费用 结转后无余额。
（例题·多项选择题）以下各项中，属于“财务费用〞科目核算内容的有〔 〕。〔2022 年〕 A.支付公开发行一般股的佣金B.支付的银行承兑汇票手续费C.确认的财务部门人员薪酬 D.确认的生产经营用短期借款利息费用 （答案）BD （解析）选项 A 冲减资本公积；选项 C 计入治理费用。
（例题·单项选择题）某企业 6 月份赊购 10000 元办公用品交付使用，预付第三季度办公用房租金 45000 元，支 付第二季度短期借款利息 6000 元，其中 4 月至 5 月已累计计提利息 4000 元，不考虑其他因素，该企业 6 月份应确认的期间费用为〔 〕元。〔2022 年〕
复习重点
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A.10000
复习重点
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B.6000 C.12022 D.55000 （答案）C （解析）该企业 6 月份应确认的期间费用=10000〔治理费用〕+〔6000-4000〕〔财务费用〕=12022〔元〕
（关卡 2 总结）
关卡 3：利润 一、利润的构成 二、营业外收入与营业外支出三、所得税费用 四、本年利润的账务处理 考点：利润的构成 利润包含收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
〔一〕营业利润 〔二〕利润总额 〔三〕净利润 〔一〕营业利润
复习重点
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按照利润表的列报要求，营业利润的构成内容如下（必记打卡）: 营业利润=营业收入-营业本钱-税金及附加-销售费用-治理费用-研发费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益〔-公允价值变动损失〕+投资收益〔-投资损失〕+净敞口套期收益〔-净敞口套期损 失 〕+其他收益+资产处置收益〔-资产处置损失〕 （小新点）要点：两〞营〞、两“减〞、3+1“费〞、“资公投〞“+〞“其他〞 （解释）
营业收入是指企业经营业务所完成的收入总额，包含主营业务收入和其他业务收入。
营业本钱是指企业经营业务所发生的实际本钱总额，包含主营业务本钱和其他业务本钱。
研发费用是指企业计入治理费用的进行研究与开发过程中发生的费用化支出，以及计入治理费用中的自行 开发无形资产的摊销额。
〔二〕利润总额（必记打卡）
利润总额=营业利润 + 营业外收入-营业外支出 〔三〕净利润（必记打卡）
净利润=利润总额-所得税费用 （小新点）营业利润无“营业外〞，无“所得税费用“，利润总额未扣“所得税费用〞。
（例题·单项选择题）某企业 2022 年发生经济业务如下：确认销售费用 1000 万元，公允价值变动损失 60 万元， 确认信用减值损失 4 万元，支付税收滞纳金 26 万元。不考虑其他因素，上述业务导致该企业 2022 年营业利润减少的金额为〔 〕万元。〔2022 年〕 A.1090 B.1064 C.1086 D.1060 （答案）B （解析）税收滞纳金计入营业外支出，不影响营业利润，所以导致该企业 2022 年营业利润减少的金额 =1000+60+4=1064〔万元〕。
（例题·单项选择题）某公司 2022 年完成利润总额 120 万元，确认所得税费用 30 万元、其他综合收益税后净额 8 万元。不考虑其他因素，该公司 2022 年完成的净利润为〔 〕万元。〔2022 年〕 A.120 B.128 C.90 D.98 （答案）C （解析）该公司 2022 年完成的净利润=利润总额-所得税费用=120-30=90〔万元〕。
（例题·单项选择题）某企业 2022 年发生的销售商品收入为 1000 万元，销售商品本钱为 600 万元，销售过程中 发生广告宣传费用为 20 万元，治理人员工资费用为 50 万元，短期借款利息费用为 10 万元，股piao投资收益为 40 万元，资产减值损失为 70 万元，公允价值变动损益为 80 万元〔收益〕，因自然灾害发生固定资产的净损失 为 25 万元，因违约支付罚款 15 万元。该企业 2022 年的营业利润为〔 〕万元。〔2022 年〕 A.370 B.330 C.320 D.390 （答案）A （解析）该企业 2022 年的营业利润=1000-600-20-50-10+40-70+80=370〔万元〕。因自然灾害发生的固定资产净损失和违约支付的罚款计入营业外支出。
