下面是小编为大家整理的房产税重要考点,供大家参考。
第六章 财产和行为税法律制度 本章考情分析 本章介绍了 11 个小税种，主要围绕“房、地、车〔船〕、矿〞等方面，考点较多，但复习难度不大。考生主要从纳税人、征税范围、应纳税额计算、税收优惠以及征收治理来复习，适当注意区分同一应税行为在不同税种上的处理。
在近 3 年的考试中，本章的平均分值为 11 分。本章考试的题型一般为单项选择题、多项选择题和推断题。
本章属于较重点章节，2022 年考试中，考生应重点关注不同税种的征税范围、应纳税额计算和税收优惠等。
本章考点框架 第—单元 与“房〞、“地〞有关的税 （考点
1）房产税〔★★★〕 （解释）房产税，是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向房产全部人等征收的一种财产税。
1.房产税的纳税人 房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。具体包含：
〔1〕产权属于国家全部的，其经营治理的单位为纳税人；产权属于集体和个人全部的，集体单位和个人为纳税人。
〔2〕产权出典的，“承典人〞为纳税人。
〔3〕产权全部人、承典人均不在房产所在地的，房产“代管人或者使用人〞为纳税人。
〔4〕产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产“代管人或者使用人〞为纳税人。
〔5〕纳税单位和个人无租使用房产治理部门、免税单位及纳税单位的房产，由“使用人〞代为缴纳房产税。
〔6〕对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营〔包含自营和出租〕的“代管人或使用人〞缴纳房产税。
（考题 1·单项选择题）关于房产税纳税人的以下表述中，不符合法律制度规定的是〔 〕。〔2022 年〕 A.房屋出租的，承租人为纳税人 B.房屋产权全部人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人 C.房屋产权属于国家的，其经营治理单位为纳税人 D.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人 （答案）A
复习重点
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（考题 2·推断题）产权未确定以及租典纠纷未解决的，暂不征收房产税。〔 〕〔2022 年〕 （答案）× （解析）产权未确定以及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。
2.房产税的征税范围 〔1〕房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区〔不包含农村〕的房屋。
〔2〕房屋是指有屋面和围护结构〔有墙或两边有柱〕，能够遮风挡雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的处所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。
〔3〕房地产开发企业建筑的商品房，在X前，不征收房产税，但对X前房地产开发企业已使用或出租、出 借的商品房应按规定征收房产税。
（考题 1·推断题）房地产开发企业建筑的商品房在X前已经使用或者出租、出借的，不缴纳房产税。〔 〕 〔2022 年、2022 年〕 （答案）× （考题 2·单项选择题）依据房产税法律制度的规定，以下各项中，不属于房产税征税范围的是〔 〕 。〔2022 年；2022 年〕 A.建制镇工业企业的厂房 B.农村的村民住宅 C.市区商场的地下车库 D.县城商业企业的办公楼 （答案）B 3.房产税的计税依据〔按年计征〕 〔1〕从价计征 应纳税额=房产原值×〔1-扣除比例〕×1.2% （解释）房屋原值，是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产〞科目中记载的房屋原价。
（提示 1）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气 及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。
（提示 2）对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。
（提示 3）纳税人对原有房屋进行改扩建的，要相应“增加〞房屋的原值。
〔2〕从租计征 应纳税额=不含税租金收入〔包含货币收入和实物收入〕×12%〔或 4%〕 （提示 1）对个人出租住宅，不区分用途，按 4 的税率征收房产税；对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向“个人〞出租用于“居住〞的住宅，减按 4%的税率征收房产税。自 2021 年 10 月 1 日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住宅租赁企业出租住宅的，减按 4%的税率征收房产税。
（提示 2）出租房产计征房产税的租金收入不含增值税。
〔3〕以房产投资联营的计税规定 联营方法 纳税人 计税方法 计税依据 投资者参与投资利润分红、共担风险的 被投资方 从价计征 房产余值 以房产投资收取固定收入、不承当经营风险的〔房屋全部权未转移〕 投资方 从租计征 〔视同出租〕 固定收入 〔即租金收入〕 〔4〕融资租赁房屋的计税规定 融资租赁房屋的房产税，由“承租人〞自融资租赁合约约定开始日的“次月〞起依照“房产余值〞缴纳房产税。合约未约定开始日的，由承租人“自合约签订的次月起〞依照房产余值缴纳房产税。
（考题 1·多项选择题）依据房产税法律制度的规定，以下各项中，应当计入房产原值，计征房产税的有〔 〕。
〔2022 年〕 A.独立于房屋之外的烟囱 B.中央空调 C.房屋的给水、排水管道 D.室外游泳池 （答案）BC （考题 2·推断题）对融资租赁的房屋计征房产税时，应以出租方取得的租金收入为计税依据。〔 〕〔2022 年〕 （答案）×
复习重点
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（考题 3·单项选择题）甲企业厂房原值 2022 万元，2022 年 11 月对该厂房进行扩建，2022 年底扩建完工并办理验收手续，增加房产原值 500 万元，已知房产税的原值扣除比例为 ，房产税比例税率为 1.2 ，计算甲企业 2022 年应缴纳房产税税额的以下算式中，正确的选项是〔
〕。〔2022 年〕 A.2022×〔1-30 〕×1.2 +500×1.2 =22.8 万元B.〔2022+500〕×〔1-30
〕×1 . 2= 2 1 万元 +500×〔1-30 〕×1.2 =28.2 万元 D.2022×〔1-30 〕×1.2=16.8 万元 （答案）B （考题 4·单项选择题）2022 年甲公司房产原值 8000 万元，已提折旧 5000 万元。已知房产税从价计征税率为1.2 ；房产原值的减除比例为 30 。依据房产税法律制度的规定，甲公司 2022 年应缴纳房产税税额的以下计算 中，正确的选项是〔
〕。〔2022 年〕 A.8000×1.2 =96〔万元〕 B.〔8000-5000〕×〔1-30 〕×1.2 =25.2〔万元〕 C.8000×〔1-30
〕×1.2
=67.2〔万元〕 =36〔万元〕 （答案）C （考题 5·单项选择题）2022 年 9 月张某出租自有住宅，当月收取不含增值税租金 2500 元，当月需归还个人住宅贷款 1000 元。已知个人出租住宅房产税税率为 4 。依据房产税法律制度的规定，张某当月应缴纳房产税税额的以下计算中，正确的选项是〔
〕。〔2022 年〕 A.〔2500-1000〕×4 =60〔 元 〕 B.2500×4 =100〔元〕 C.〔2500-1000〕×〔1-4 〕×4 =57.6〔元〕
=96〔元〕 （答案）B （考题 6·推断题）对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税。〔 〕〔2022 年〕 （答案）√ 4.房产税的税收优惠 〔1〕国家机关、人民团体、军队“自用〞〔不包含出租以及非自身业务使用的Th产、经营用房〕的房产， 免征房产税。
〔2〕由国家财政部门拨付事业经费〔全额或者差额〕的单位〔学校、诊治卫Th单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位〕全部的、本身业务范围内使用的房产，免征房产税。
（提示）上述单位所属的附属工厂、商店、招待所等不属于单位公务、业务的用房，应照章纳税。
〔3〕宗J寺庙、公园、名胜古迹“自用〞的房产，免征房产税。
（提示）宗J寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产 及出租的房产，不属于免税范围，应照章征税。
〔4〕个人全部“非营业用〞的房产〔居民住宅〕，免征房产税。对个人拥有的营业用房或出租的房产，不 属于免税房产，应照章征税。
〔5〕纳税人因房屋大修导致连续停用“半年〞以上的，在房屋大修期间免征房产税。
〔6〕在基建工地为基建工地效劳的各种工棚、材料棚、休息室和办公室等临时性房屋，“施工期间〞免征房产税。
〔7〕 对高校学Th公寓和老年效劳机构自用 的房产，免征房产税。
〔8〕对非营利性诊治机构、疾病操纵机构和妇幼保健机构等卫Th机构自用的房产，免征房产税。
〔9〕对公共租赁住宅〔包含廉租住宅经营单位按政府规定价格向规定保证对象出租廉租住宅〕免征房产税 〔未单独核算租金收入不得享受免征优惠政策〕。
〔10〕体育场馆的房产税和城镇土地使用税优惠 ①国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员会、村民委员会拥有的体育场馆，用于体育活动的房产，免征房产税和城镇土地使用税。经费自理事业单位、体育社会团体、体育基jin会、体育类民办非企业单位拥有并运营治理的体育场馆，符合相关条件的，其用于体育活动的房产，免征房产税和城镇土地使用税。
②企业拥有并运营治理的大型体育场馆，其用于体育活动的房产和土地，减半征收房产税和城镇土地使用 税。
（提示）享受上述税收优惠体育场馆的运动场地用于体育活动的天数不得低于全年自然天数的 70 。
〔11〕自 2022 年 1 月 1 日至 2023 年供暖期结束，对向居民供热收取采暖费的供热企业，为“居民〞供热所使用的厂房、土地免征房产税和城镇土地使用税；对供热企业其他厂房和土地，应当按照规定征收房产税和城
复习重点
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镇土地使用税。对专业供热企业，按其向居民供热取得的采暖费收入占全部采暖费收入的比例，计算免征的房产税和城镇土地使用税。
〔12〕自 2022 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，对农产品批发市场、农贸市场〔包含自有和承租〕特意用于“经营农产品〞的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税。农产品批发市场、农贸市场的行政办公区 、Th活区，以及商业餐饮娱乐等非直接为农产品交易提供效劳的房产、土地，应按规定征收房产税和城镇土 地使用税。
（考题 1·单项选择题）依据房产税法律制度的规定，以下各项中，应缴纳房产税的是〔 〕。〔2022 年〕 A.国家机关自用的房产 B.个人拥有的市区经营性用房 C.名胜古迹自用的办公用房D.老年效劳机构自用的房产 （答案）B （考题 2·单项选择题）依据房产税法律制度的规定，以下房产中，应缴纳房产税的是〔 〕。〔2021 年〕 A.名胜古迹自用的房产 B.高校学生公寓 C.个人出租位于县城的住宅 D.非营利性老年效劳机构自用的房产 （答案）C （考题 3·单项选择题）依据房产税法律制度的规定，以下各项中，免征房产税的是〔 〕。〔2021 年〕 A.农贸市场的行政办公区房屋 B.企业拥有并运营治理的体育场馆 C.公园中附设的饮食部所使用的房产 D.公立高校的教学楼 （答案）D 5.征收治理 〔1〕纳税义务发生时间 纳税情形 纳税时间 ①纳税人将 原有房产用于Th产经营
从Th产经营“之月〞起
②纳税人自行新建房屋用于生产经营 从建成之“次月〞起 ③纳税人托付施工企业建设的房屋 从办理验收手续之“次月〞起 ④纳税人购置新建商品房 自房屋交付使用之“次月〞起 ⑤纳税人购置存量房 自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关“签发房屋权属证书〞之“次月〞起 ⑥纳税人出租、出借房产 自交付出租、出借房产之“次月〞起 ⑦房地产开发企业自用、出租、出借本企业建筑的商品 房 自房屋使用或交付之“次月〞起 （提示）将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税，其他均从“次月〞 〔2〕纳税地点 房产税在“房产所在地〞缴纳。房屋不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房屋所在地的税务机关纳税。
〔3〕纳税期限 房产税按年计算、分期缴纳的征收方法。
（考题 1·单项选择题）甲企业 2021 年年初拥有一栋房产，房产原值 1000 万元，3 月 31 日将其对外出租，租期 1 年，每月收取租金 1 万元〔不含增值税〕。已知从价计征房产税税率为 1.2 ，从租计征房产税税率为 12 ， 当地省政府规定计算房产余值的减除比例为 30 。2021 年甲企业上述房产应缴纳房产税〔 〕万元。〔2022 年〕 （答案）B （解析）〔1〕纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳房产税；〔2〕甲企业前 3 个月应按房产余值 计征房产税，后 9 个月从租计征房产税；〔3〕甲企业 2021 年应缴纳房产税=1000×〔1-30 〕×1.2 ×3 个月 /12 个月+1×9 个月×12 =3.18〔万元〕。
（考题 2·推断题）居住在 M 市的李某将位于 Y 市的一处自有住宅对外出租，李某应向 M 市税务机关申报缴纳该处住宅的房产税。〔 〕〔2022 年〕 （答案）×
复习重点
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（解析）房产税应在房产所在地〔Y 市〕缴纳。
（考题 3·推断题）甲公司托付施工企业建设一栋办公楼，从该办公楼建成之次月起缴纳房产税。〔 〕〔2022 年〕 （答案）× （解析）纳税人托付施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。
（小结）
